ЕСТЬ ТАКОЙ ОФШОР

ЕСТЬ ТАКОЙ ОФШОР – ЭСТОНИЯ

Краткая общеправовая и налоговая справка

Эстония – страна во многом уникальная, но остановимся только на ее налоговой уникальности, по крайней мере, в ЕС. С 2000 года новый Закон о подоходном налоге превратил подоходный налог для эстонских юридических лиц с точки зрения этимологии в «порасходный». Нет, термин «подходный налог» остался, но облагаются подоходным налогом только к определенные расходы и выплаты предприятия, установленные статьями 48-52 Закона о подоходном налоге.

Эстония стала «белым оффшором ЕС» и остается им по сей день. Что не мешает ей облагать подоходным налогом сделки эстонских предприятий с оффшорами других стран. На этом и остановимся подробнее:

1. В эстонской юрисдикции нет понятия «офшор», а применяется понятие «нерезидент с территории с низкой налоговой ставкой» статья 10 Закона о подоходном налоге:

«(1) Территория с низкой налоговой ставкой – это иностранное государство или находящаяся в иностранном государстве территория с самостоятельной налоговой юрисдикцией, где не установлен налог с полученной или распределенной прибыли, или его величина менее 1/3 подоходного налога, который обязано уплатить эстонское физическое лицо - резидент с такого же по величине дохода от предпринимательства согласно настоящему Закону, без учета вычетов, разрешенных в главе 4. Если величина налога с прибыли, заработанной или распределенной разными юридическими лицами, различна, то территория считается с низкой налоговой ставкой только в отношении тех юридических лиц, у которых величина налога соответствует условиям, определенным первым предложением настоящей части.

(RT I 2006, 28, 208 – вступ. в силу с 01.01.07)

(2) Находящимся на территории с низкой налоговой ставкой не считается юридическое лицо, более 50% годового дохода которого образует доход от действительной хозяйственной деятельности или государство или территория местонахождения которого сообщает налоговому управляющему в Эстонии информацию о доходах лица, находящегося под контролем резидентов Эстонии.

(RT I, 18.11.2010, 1 – вступ. в силу с 01.01.11)

(3) Список территорий, которые не считаются территориями с низкой налоговой ставкой, независимо от установленного в частях 1 и 2 настоящей статьи, утверждает Правительство Республики.»

Краткий комментарий части первой вышеприведённой статьи:

Размер 1/3 подоходного налога это 7%, т.к. ставка подоходного налога с физического лица в Эстонии, в настоящий момент, составляет 21%.

Краткий комментарий части второй вышеприведённой статьи:

Эстонскому юридическому лицу, которое осуществляет сделки с нерезидентом, с низкой налоговой ставкой по требованию Налого-таможенного департамента придётся доказывать, что выручка данного нерезидента образуется на его территории (не менее 50%), на основании, прежде всего, годового отчёта, указанного нерезидента.

Краткий комментарий части третьей вышеприведённой статьи:

Постановление Правительства Республики

№ 11 от 11 января 2000 года

СПИСОК ТЕРРИТОРИЙ, КОТОРЫЕ НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ТЕРРИТОРИЯМИ С НИЗКОЙ НАЛОГОВОЙ СТАВКОЙ

(Nimekiri territooriumidest, mida ei loeta madala maksumääraga territooriumideks)

(RT I 2000, 4, 28; 2001, 7, 23; 2004, 22, 151; 2005, 10, 39; 2006, 15, 123; 2007, 39, 283; 2008, 12, 82; 2010, 7, 33; RT I, 15.03.2011, 6; RT I, 10.04.2012, 9; RT I, 29.01.2013, 5)

Постановление вводится на основе статьи 10 части 3 Закона о подоходном налоге.

Статья 1.

Территории, которые не считаются территориями с низкой налоговой ставкой:

1. Австрия (Austria)

2. Бельгия (Belgia)

3. Великобритания и Северная Ирландия, за исключением Ангиллы, Бермудских островов, Британских Вирджинских островов, Каймановых островов, Гибралтара, Островов канала (Джерси и Гернси), острова Мэн, Монтсеррата, островов Тэркс и Кайкос (Suurbritannia и Põhja-Iiri, за исключением Anguilla, Bermuda, Briti Neitsisaared, Kaimanisaared (Cayman Islands), Gibraltar, Kanalisaared (Jersey, Guernsey), Man (Isle of Man), Montserrat, Turks ja Caicos (Turks and Caicos Islands))

4. Германия (Saksamaa)

5. Голландия, за исключением Аруба и Голландских Антильских островов (Holland, välja arvatud Aruba, Hollandi Antillid)

6. Греция (Kreeka)

7. Дания (Taani)

8. Ирландия (Iirimaa)

9. Исландия (Island)

10. Испания (Hispaania)

11. Италия (Itaalia)

12. Канада (Kanada)

13. Китай, за исключением города Гонконг и Аомен (Макао) (Hiina, välja arvatud Hongkong, Aomen (Macao))

14. Латвия (Läti)

15. Литва (Leedu)

16. Молдова (Moldova)

17. Норвегия (Norra)

18. Польша (Poola)

19. Португалия (Portugali)

(30.03.06 - RTL 2006, 15, 123)

20. Соединенные Штаты Америки, за исключением Виргинских и Маршалловых островов (Ameerika Ühendriigid, välja arvatud Neitsisaared ning Marshalli Saared)

21. Украина (Ukraina)

22. Финляндия (Soome)

23. Франция (Prantsuse)

24. Чехия (Tsehhi)

25. Швеция (Rootsi)

26. Япония (Jaapan)

27. Казахстан (Kazahstan)

(10.01.01)

28. Белоруссия (Valgevene).

(10.01.01)

29. Армения (Armeenia)